在企業(yè)全球化發(fā)展的浪潮中，越來越多的中國企業(yè)選擇出海投資，以此尋求更為廣闊的發(fā)展空間。然而，國際市場瞬息萬變、困難重重，出海的企業(yè)稍有不慎，就會觸礁擱淺。
至臻聯(lián)合會計師事務所作為一家綜合性的、國際化的老牌會計師事務所，經(jīng)常會協(xié)助企業(yè)搭建海外控股架構(gòu)，設立海外業(yè)務運營團隊。為了更好協(xié)助廣大的客戶群體，我們認真地研讀了國家發(fā)改委的相關(guān)條例和眾多成功投資海外公司的案例，總結(jié)出系列課程《中資企業(yè)合規(guī)出海必修寶典-ODI備案》。
本系列課程總共分為七次課程，從ODI備案的優(yōu)勢、必要性、流程、所需資料等各方面，多種層次詮釋講解“境外投資備案”。其具體的目錄如下，歡迎大家長期關(guān)注。
★ 目錄 ★
| 01 | ODI備案必要性講解分析 |
| 02 | ODI備案優(yōu)勢分析講解 |
| 03 | 《可行性研究報告》的實用性講解（一） |
| 04 | 《可行性研究報告》的實用性講解（二） |
| 05 | 江蘇省南京市投資備案流程分析 |
| 06 | 上海市投資備案流程分析 |
| 07 | 安徽省投資備案流程分析 |
| 08 | 境外投資備案案例證書展示 |
中資企業(yè)合規(guī)出海必修寶典之南京市ODI備案流程分析講解
一、南京企業(yè)ODI備案辦理流程
1、準備材料
企業(yè)在進行境外投資備案時，需要先準備詳細的投資規(guī)劃方案、可行性研究報告、盡調(diào)報告、投資環(huán)境分析評價等一系列的材料。
2、發(fā)改委立項
企業(yè)安排專職人員，向省/市發(fā)改委部門申請項目，報送項目信息，境內(nèi)投資人簽署各項所需法律文件，待發(fā)改委核準或備案。
3、商務部項目申報
企業(yè)安排專職人員，按照規(guī)范標準格式提交商務局所需材料。
商務部門核準或備案，發(fā)放《企業(yè)境外投資證書》，企業(yè)應在收到證書2年在境外開展投資。
二、境外投資備案受理機構(gòu)：
南京市發(fā)展和改革委員會
根據(jù)國家境外相關(guān)管理辦法條例，低于1億元美元以下的南京市企業(yè)境外投資項目由江蘇省南京市發(fā)展和改革委員會受理實施審核。
企業(yè)應當根據(jù)商務部最新要求，在江蘇省南京市辦理境外投資備案手續(xù)。企業(yè)可登錄商務部業(yè)務系統(tǒng)統(tǒng)一平臺對外投資合作信息服務應用系統(tǒng)進行無紙化申請操作。
投資額在1億元美元以下的項目，申報材料基本齊備，即進行備案工作（原則上不再報送紙質(zhì)材料）。
三、境外投資備案所需材料：
投資主體是境內(nèi)企業(yè)的，項目申請報告應附具以下文件:
- 境外投資真實性承諾書
- 涉及銀行融資的，提供銀行出具的含融金額的意向書
- 自有資金出資的，提供自有資金證明
- 投標、并購或合資合作項目，提交中外方簽署的意向書或框架協(xié)議
- 公司董事會決議或出資決議
- 投資主體最新經(jīng)審計的財務報表
- 追溯至最終實際控制人的投資主體股權(quán)框架圖
四、在線填報時需注意：
1）經(jīng)營范圍
指的是境外投資項目最主要開展的核心業(yè)務，無需與國內(nèi)主體工商注冊營業(yè)范圍一一對應。企業(yè)需確保所有材料的真實性和準確性，避免錯誤和遺漏。
2）行業(yè)屬性
需和所填境外項目經(jīng)營范圍對應。對于境外項目不涉及主營產(chǎn)品生產(chǎn)，只負責產(chǎn)品銷售的，一律按照批發(fā)或零售業(yè)填寫。
3）項目簡況
該部分內(nèi)容需簡單描述三部分內(nèi)容：國內(nèi)主體基本情況；海外項目簡介；投資計劃和預期回報。
4）項目意義
對于批發(fā)零售業(yè)項目及相關(guān)行業(yè)，務必填寫擬帶動出口預計（單位：萬美元）。
5）備案金額
表示該項目可以用到的資金匯出配額，是項目預計未來1-2年內(nèi)的全部費用，不僅包括注冊資金，也包括可能會產(chǎn)生的相關(guān)運營管理費用。
五、相關(guān)常見問題解答：
Q1、?政策執(zhí)行情況是否有變化？
根據(jù)國家商務部、發(fā)改委等部門發(fā)布的《關(guān)于進一步引導和規(guī)范境外投資方向的指導意見》，境外房地產(chǎn)、酒店、娛樂業(yè)、體育俱樂部、影城等行業(yè)的投資，以及境外無具體實業(yè)項目的股權(quán)投資基金或投資平臺為限制類項目。
Q2、兩個以上企業(yè)共同開展境外投資如何辦理？
以占比大的為主體辦理。比例相等，可協(xié)商后由一方辦理。
Q3、政策執(zhí)行情況是否有變化？
按照江蘇省商務廳相關(guān)規(guī)定，已備案項目變更分非實質(zhì)性變更和實質(zhì)性變更兩類，需附相關(guān)材料：
1、非實質(zhì)性變更（名稱變更、投資路徑變更、出資幣種和方式等）需提供：備案表、營業(yè)執(zhí)照復印件或《工商變更核準單》、原境外投資證書、其他材料（如報到表回執(zhí)聯(lián)、境外投資業(yè)務情況說明、近期統(tǒng)計報表截圖、境外注冊文件等）。
2、實質(zhì)性變更（如增減資、經(jīng)營范圍、最終目的地等），需提供：備案表、真實性承諾書、營業(yè)執(zhí)照復印件、相關(guān)董事會決議或出資決議、原境外投資證書、變更后的企業(yè)章程（或合同、協(xié)議）其他材料（如關(guān)于增資的可研報告、增資資金來源證明、報到表回執(zhí)聯(lián)、境外投資業(yè)務情況說明、近期統(tǒng)計報表截圖等）。
Q4、超過2年的投資備案證書是否有效？
企業(yè)領(lǐng)取證書之日起，兩年內(nèi)未按證書備案內(nèi)容辦理任何實際投資（包括境內(nèi)或境外），則證書自動失效。否則，證書將在境外企業(yè)存續(xù)期間內(nèi)一直有效。
Q5、已備案項目再投資須辦理哪些手續(xù)？
企業(yè)投資的境外企業(yè)開展境外再投資，企業(yè)應當在網(wǎng)上填寫《境外中資企業(yè)再投資報告表》。
Q6、已備案項目如何注銷？
企業(yè)終止境外投資，應當在依投資目的地法律辦理注銷等手續(xù)后，在在“境外投資管理系統(tǒng)”中選擇“終止”選項并生成《企業(yè)境外投資終止報告表》，由主管部門出具注銷確認函。原證書收回。
Q7、境外企業(yè)名稱是否可以任意？
企業(yè)對其投資設立的境外企業(yè)冠名應當符合境內(nèi)外法律法規(guī)和政策規(guī)定。未按國家有關(guān)規(guī)定獲得批準的企業(yè)，其境外企業(yè)名稱不得冠以“中國”、“中華”等字樣。
免責聲明：本文僅供廣大讀者交流學習之用，不作為任何商業(yè)投資依據(jù)。如果您這邊需要深入了解境外投資相關(guān)的事宜，請您通過電話：400-990-8829，與我們的專業(yè)投資顧問溝通，十分感謝！
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法人性質(zhì)
公司具有獨立法人資格，獨立于其成員。正因為如此，公司成員無需以個人財產(chǎn)對公司債權(quán)人承擔債務，而是由公司獨立承擔債務和責任。
?責任類型
在公司清算時，公司成員對資產(chǎn)承擔的責任分為有限和無限，這便是有限公司與無限公司的關(guān)鍵區(qū)別。在新加坡，有限公司成員通常通過股份或擔保承擔有限責任，其中以股份形式最為普遍。股東的責任僅限于其股份未實繳的金額，而且不僅在公司清算時，在公司存續(xù)的任何期間，股東都有可能被要求支付這部分金額。
?注冊要求
人員要求：
新加坡的公司必須至少有一名董事是新加坡常住居民，至少有一名秘書的主要或唯一居住地是新加坡。
?辦事處設立：
公司自注冊成立之日起，需設立已登記的辦事處。
?審計師任命：
公司必須在成立之日起 3 個月內(nèi)任命審計師。
?注冊登記：
公司需按照新加坡第 50 號法案《公司法》及相關(guān)附屬法律規(guī)定的程序在公司注冊局注冊登記。
?在線注冊：
公司可以通過 BizFile + 系統(tǒng)進行在線注冊。
BizFile + 系統(tǒng)由會計和企業(yè)管理局（ACRA）管理，是一個電子申請和信息檢索系統(tǒng)。會計和企業(yè)管理局作為國家監(jiān)管機構(gòu)，對新加坡的商業(yè)實體、公共會計師和公司服務提供商進行監(jiān)督管理。
只要營業(yè)地在新加坡或者在新加坡實際營業(yè)的外國公司，都負有注冊登記的義務。外國公司需依據(jù)《公司法》及相關(guān)附屬法律規(guī)定的程序，在公司注冊局進行注冊。而注冊可以通過 BizFile + 系統(tǒng)在線完成。
申請設立代表處可在新加坡國際企業(yè)發(fā)展局的網(wǎng)站上在線進行，且申請時必須附上規(guī)定的文件和信息。代表機構(gòu)自成立之日起，在新加坡最多存續(xù) 3 年，并且每年都需在新加坡國際企業(yè)發(fā)展局評估后更新登記一次。
“獨資企業(yè)” 即獨自從事經(jīng)營、不與他人相關(guān)聯(lián)的個人。獨資企業(yè)沒有獨立法人資格，其所有人對于以企業(yè)名義發(fā)生的所有債務和責任承擔無限連帶責任。
（二）合伙企業(yè)
“合伙企業(yè)” 是以營利為目的由兩人或兩人以上的人共同經(jīng)營的企業(yè)。同樣，合伙企業(yè)也不具備獨立法人資格。與獨資企業(yè)類似，合伙企業(yè)的每個合伙人對其他合伙人在參與合伙企業(yè)期間產(chǎn)生的所有合伙債務和責任承擔連帶責任。
除某些例外情況（如個人僅以其個人名義開展業(yè)務），所有人員必須按照 2014 年《商業(yè)名稱注冊法》（2014 年第 29 號法案）和 2015 年《商業(yè)名稱注冊條例》中規(guī)定的程序，向商業(yè)名稱注冊局注冊本人及其企業(yè)名稱?？梢酝ㄟ^ BizFile + 系統(tǒng)進行在線注冊。名稱注冊在商業(yè)名稱注冊員規(guī)定的期限內(nèi)有效，并且可以在經(jīng)商業(yè)名稱注冊員批準的期限內(nèi)續(xù)期。
有限合伙必須至少擁有一名有限合伙人和一名普通合伙人，合伙人可以是個人或公司。普通合伙人在其擔任普通合伙人期間對有限合伙的所有債務和責任負責。有限合伙人不對超過其認繳金額的債務及責任負責，但也存在某些例外情況。在享受有限責任的同時，有限合伙人不得參與有限合伙的管理。
有限合伙應根據(jù)第 163B 號法案《有限合伙法》及其規(guī)定的程序向有限合伙企業(yè)注冊局進行注冊，并且可以通過 BizFile + 系統(tǒng)進行在線注冊。有限合伙注冊有效期為自注冊之日起 1 年。企業(yè)每年都應在到期日或到期日前重新進行注冊。
有限責任合伙企業(yè)的合伙人對于有限責任合伙企業(yè)的任何其他合伙人的不法行為或不作為不承擔個人責任，但個人需對其自身的不法行為或不作為承擔侵權(quán)責任。倘若有限責任合伙企業(yè)的合伙人在開展有限責任合伙企業(yè)的業(yè)務過程中，或者在開展合伙企業(yè)授權(quán)活動中，因其自身的不法行為或不作為對他人承擔責任，那么有限責任合伙企業(yè)將承擔與合伙人相同程度的責任。
有限合伙企業(yè)必須按照新加坡第 163A 號法案《有限責任合伙企業(yè)法》和《有限責任合伙企業(yè)條例》中規(guī)定的程序，向有限責任合伙企業(yè)注冊局進行注冊。注冊可以通過 BizFile + 系統(tǒng)在線進行。
根據(jù)新加坡《商業(yè)信托法》的規(guī)定，商業(yè)信托的注冊并非強制性要求。不過，只有注冊的商業(yè)信托或者由新加坡金融管理局認可的外國商業(yè)信托，才可以向公眾公開發(fā)售其份額。新加坡金融管理局負責管理商業(yè)信托的注冊，《商業(yè)信托法》和《商業(yè)信托條例》規(guī)定了注冊程序。
本文僅供廣大讀者交流學習之用，不作為任何商業(yè)投資依據(jù)。如果您這邊需要深入了解境外投資相關(guān)的事宜，請您通過電話：400-990-8829，與我們的專業(yè)投資顧問溝通，十分感謝！
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四、研究方法參考：?
宏觀經(jīng)濟環(huán)境信息：
基于PEST分析模型從政治法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、社會文化環(huán)境和技術(shù)環(huán)境四個方面分析行業(yè)的發(fā)展環(huán)境,幫助企業(yè)了解行業(yè)發(fā)展環(huán)境現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢。
行業(yè)主要上下游產(chǎn)業(yè)的供給與需求情況，主要原材料的價格變化及影響因素。
行業(yè)的競爭格局、競爭趨勢；與國外企業(yè)在技術(shù)研發(fā)方面的差距；跨國公司在中國市場的投資布局。
微觀市場環(huán)境分析：
行業(yè)當前的市場容量、市場規(guī)模、發(fā)展速度和競爭狀況。
主要企業(yè)規(guī)模、財務狀況、技術(shù)研發(fā)、營銷狀況、投資與并購情況、產(chǎn)品種類及市場占有情況等。
客戶需求分析，消費者及下游產(chǎn)業(yè)對產(chǎn)品的購買需求規(guī)模、議價能力和需求特征等。
進出口市場，行業(yè)產(chǎn)品進出口市場現(xiàn)狀與前景。
產(chǎn)品市場情況，產(chǎn)品銷售狀況、需求狀況、價格變化、技術(shù)研發(fā)狀況、產(chǎn)品主要的銷售渠道變化影響等。
重點區(qū)域市場，主要企業(yè)的重點分布區(qū)域，客戶聚集區(qū)域，產(chǎn)業(yè)集群，產(chǎn)業(yè)地區(qū)投資遷移變化。
行業(yè)發(fā)展關(guān)鍵因素和發(fā)展預測：
分析影響行業(yè)發(fā)展的主要敏感因素及影響力；預測行業(yè)未來五年的發(fā)展趨勢；該行業(yè)的進入機會及投資風險；為企業(yè)制定行業(yè)市場戰(zhàn)略、預估行業(yè)風險因素等等。
五、撰寫要點
項目總體概括論述也就是我們常常說的項目總論。在商業(yè)計劃書,可行性研究報告的編制中，這一部分特別重要，項目的報批、貸款的申請、合作對象的吸引主要靠這一部分?？傉摰膬?nèi)容一般包括項目的背景、項目的歷史、項目概要以及項目承辦人四個方面。總論的實質(zhì)是對項目簡明扼要地做一個概述，對項目承辦人的形象和思想作相應的描述。在許多情況下，項目的評估、審批、貸款以及對合作者的吸引，其成敗在一定程度上取決于總論寫作質(zhì)量的好壞。因此，寫作時一定要盡心盡力，既要保證總論的內(nèi)容完整、重點突出，又要注意與后面內(nèi)容相照應。
基本問題研究：
第一方面是可行性研究報告的基本問題研究，是對各個專題研究報告進行匯總統(tǒng)一、平衡后所作的較原則、較系統(tǒng)的概述。項目不同，基本問題研究的內(nèi)容也就不同。較有代表性的有三個，工業(yè)新建項目的基本問題研究，技術(shù)引進項目的基本問題研究和技術(shù)經(jīng)濟政策基本問題研究。其中，工業(yè)新建項目的第一方面是市場研究，著重解決項目新建的必要性問題。
第二方面是工藝研究，著重解決技術(shù)上的可行性問題，從技術(shù)原理運用角度分析該項技術(shù)的實用性，發(fā)展性，穩(wěn)定性等等。
第三方面是經(jīng)濟效益研究，著重解決項目的合理性問題。在具體寫作過程中，人們常把這三個問題分成十個專題來寫。這些專題分別是：市場情況與企業(yè)規(guī)模；資源與原料及協(xié)作條件；廠址選擇方案；項目技術(shù)方案；環(huán)保方案；工廠管理機構(gòu)和員工方案；項目實施計劃和進度方案；資金籌措；經(jīng)濟評價。
結(jié)-論?
企業(yè)在書寫時也可以參考以下文案格式，以此確保整份可研報告的完整性。
1、項目概論描述
2、項目投資的必要性闡述
3、項目投資、資金來源說明
4、項目運營的模式和發(fā)展方向
5、項目運營中的風險因素分析
6、項目自身安全利弊分析
7、項目發(fā)展進度規(guī)劃方案
8、總論
備注：可行性研究報告，屬于專業(yè)類的報告性文章，本篇文章僅為內(nèi)容思路初步概況性講解。與具體的可研報告書寫沒有必然聯(lián)系。建議各位企業(yè)家在規(guī)劃境外投資之前，聯(lián)系專業(yè)規(guī)范的中介咨詢機構(gòu)、會計事務所、律師事務所尋求幫助。
此文章僅供廣大讀者交流學習之用，不作為任何商業(yè)投資和可行性研究報告的書寫依據(jù)。如果您這邊需要深入了解境外投資相關(guān)的事宜，請您通過電話：400-990-8829，與我們的專業(yè)投資顧問溝通，十分感謝！
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新加坡的反腐敗政策與審計監(jiān)督
新加坡，向來以高效治理和廉潔形象著稱，在反對貪污腐敗的領(lǐng)域取得了耀眼的成績。其嚴厲的反腐敗政策在維護政治清明的同時，深刻地影響了企業(yè)的運營環(huán)境，而審計監(jiān)督在這一過程中發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。
01、新加坡的反腐敗政策
新加坡的反腐敗政策以《防止貪污法》和相關(guān)立法為基礎(chǔ)制定并嚴格執(zhí)行，該法自1960年頒布以來已多次修訂，是新加坡打擊腐敗的法律方法的基石。該法界定了各種類型的腐敗犯罪，并賦予腐敗檢察局各種權(quán)力和責任，包括調(diào)查、逮捕、起訴和沒收。作為一個獨立的執(zhí)法機構(gòu)，CPIB與外部機構(gòu)保持一定距離，確保打擊腐敗的公正性和有效性。
新加坡的反腐敗政策強調(diào)，必須使腐敗在政治上不得人心，在經(jīng)濟上難以為繼。這一原則體現(xiàn)在嚴厲的懲罰措施上，如重罰、長期監(jiān)禁甚至終身監(jiān)禁。新加坡還有嚴格的資產(chǎn)申報制度，要求公職人員定期申報自己及其家庭成員的資產(chǎn)，對無法解釋清楚來源的異常財富進行嚴厲查處。
02、對企業(yè)運營的影響
新加坡的反腐敗政策將對企業(yè)產(chǎn)生重大影響。首先，它為企業(yè)創(chuàng)造了一個公平競爭的環(huán)境。有效打擊腐敗的公司不必通過不正當手段獲得競爭優(yōu)勢，可以專注于提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務水平。這不僅有利于企業(yè)的長期發(fā)展，也有利于整個市場的繁榮。
其次，反腐敗政策增加了企業(yè)的合規(guī)成本。為了遵守相關(guān)法律法規(guī)，組織需要實施強有力的內(nèi)部控制和風險管理系統(tǒng)，加強員工教育和培訓，并轉(zhuǎn)變運營方式。雖然這會在一定程度上增加組織的運營成本，但從長遠來看，合規(guī)會提高組織的聲譽和形象，吸引更多的客戶和合作伙伴。
03、審計師在監(jiān)督企業(yè)遵守反腐方面的作用
審計師在監(jiān)督公司遵守反腐敗法律方面發(fā)揮著重要作用。
首先，審計師審查公司的財務報表和內(nèi)部控制系統(tǒng)，以確定公司是否面臨潛在的腐敗風險。審計員使用特殊的審計技術(shù)和方法詳細分析公司的財務記錄，發(fā)現(xiàn)異常交易和可能的欺詐行為。
其次，在審計過程中，審計師將評估公司遵守法規(guī)的情況，特別是是否制定并有效執(zhí)行了強有力的反腐敗制度和內(nèi)部控制措施。審計員還將評估公司的反腐敗政策是否符合國家法律法規(guī)，并提出改進建議。
最后，檢查員還負責向公司管理層和主管報告他們發(fā)現(xiàn)的任何問題。他們編寫審計報告，向管理層提供有關(guān)合規(guī)情況的客觀評估和建議，并協(xié)助實體及時糾正違規(guī)行為和改善治理。與此同時，他們還向監(jiān)管人員報告發(fā)現(xiàn)的任何重大問題，并向執(zhí)法機關(guān)提供支持證據(jù)和文件。
總之，新加坡的反腐敗政策為企業(yè)創(chuàng)造了公平競爭的環(huán)境，增加了合規(guī)成本，同時也促進了市場的長期增長和繁榮。在此過程中，審計師發(fā)揮著重要作用，通過專業(yè)的審計方法和技術(shù)，確保企業(yè)遵守反腐敗法律，維護公平開放的市場環(huán)境。
免責聲明：
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]]>印尼作為東南亞最大的經(jīng)濟體，近年來經(jīng)濟增長迅速，市場潛力巨大。印尼地理位置優(yōu)越，資源豐富，是我國企業(yè)拓展東南亞市場的重要橋梁。印尼政府積極推動改革，提高基礎(chǔ)設施水平，為企業(yè)提供了良好的投資環(huán)境。
2. 個人稅務在對外投資中的重要性
在進行對外投資時，了解投資目的國的個人稅務政策至關(guān)重要。個人稅務政策不僅關(guān)系到投資者的稅收負擔，還可能影響到投資收益的回收。因此，本文將重點分析印尼個人稅務政策，為投資者在印尼的投資活動提供參考。
印尼個人所得稅的納稅人分為稅收居民和非稅收居民。稅收居民指在印尼境內(nèi)有永久住所或在印尼居住滿至少183天的個人；非稅收居民指不符合稅收居民條件的個人。
2. 稅收居民與非稅收居民的區(qū)別
稅收居民需就全球范圍內(nèi)的所得納稅，而非稅收居民僅就來源于印尼境內(nèi)的所得納稅。因此，投資者在印尼的投資收益是否需要繳納個人所得稅，取決于其稅收居民身份。
3. 稅率結(jié)構(gòu)
印尼個人所得稅采用累進稅率，具體稅率如下：
– 1%至20%：月收入在500萬印尼盾以下
– 20%至30%：月收入在500萬至1000萬印尼盾
– 30%至40%：月收入在1000萬至2000萬印尼盾
– 40%至50%：月收入在2000萬至5000萬印尼盾
– 50%至60%：月收入在5000萬至1億印尼盾
– 60%至75%：月收入在1億印尼盾以上
印尼對投資收益實行源泉扣繳，稅率一般為20%。但對于符合條件的長期投資者，稅率可降至10%。投資者在印尼投資時，應充分利用這一優(yōu)惠政策，降低稅收負擔。
2. 股息、利息和特許權(quán)使用費稅務處理
印尼對股息、利息和特許權(quán)使用費實行源泉扣繳，稅率分別為20%、20%和20%。投資者在收取這些收益時，需關(guān)注相關(guān)稅收政策。
3. 避稅與反避稅措施
為防止稅收流失，印尼政府制定了一系列避稅與反避稅措施。投資者在投資過程中，應嚴格遵守相關(guān)規(guī)定，避免因違規(guī)操作導致稅務風險。
4. 投資者在印尼的個人稅務規(guī)劃
以下是一些針對印尼個人稅務籌劃的具體策略：
（1）利用印尼稅法允許扣除和抵免，如醫(yī)療費用、教育費用、住房貸款利息等；
（2）合理選擇稅收居民身份，降低稅收負擔；
（3）收入和支出時間的選擇，如推遲收入、提前支出；
（4）利用印尼的稅收優(yōu)惠政策，如稅收激勵區(qū)域、特定行業(yè)激勵；
（5）投資于稅收優(yōu)惠的金融產(chǎn)品，如儲蓄債券；
（6）房地產(chǎn)投資考慮，利用貸款利息扣除和資本利得稅優(yōu)惠；
（7）退休基金規(guī)劃，享受稅收優(yōu)惠；
（8）跨境工作的稅務規(guī)劃，了解雙邊稅收協(xié)定；
（9）家庭稅務規(guī)劃，利用家庭成員的稅收優(yōu)惠；
（10）聘請專業(yè)稅務顧問，更好地理解和利用稅務籌劃策略。
- 特別營業(yè)稅
- 增值稅
- 預扣所得稅
- 印花稅
- 關(guān)稅
- 社會保險稅
- 消費稅
- 房地產(chǎn)稅
截至目前，泰國未征收資本利得稅、遺產(chǎn)稅和贈與稅。稅收歸屬分為中央稅和地方稅。
【企業(yè)所得稅】具有法人資格的企業(yè)都需依法在規(guī)定的期限內(nèi)和以規(guī)定的方式納稅。企業(yè)需在每個會計周期結(jié)束后申報其經(jīng)營所得。會計周期通常是每年1月1日至12月31日，企業(yè)也可選擇公司登記日作為會計周期。企業(yè)每半年需申報所得稅一次。
?【個人所得稅】
個人所得稅納稅年度為公歷年度。泰國居民或非居民在泰國取得的合法收入或在泰國的資產(chǎn)所得，均須繳納個人所得稅，個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于泰國境內(nèi)以及匯入境內(nèi)的境外所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務人僅就其來源于泰國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。所謂居民，是指一年內(nèi)在泰國連續(xù)居住或累計居住180天以上的人員。
?【增值稅】
自泰國增值稅的普通稅率為10%，但目前減按7%執(zhí)行。任何年營業(yè)額超過180萬泰銖的個人或單位，只要在泰國銷售應稅貨物或提供應稅勞務，都應在泰國繳納增值稅。進口商無論是否在泰國登記，都應繳納增值稅，由海關(guān)廳在貨物進口時代征。免征增值稅的情況包括年營業(yè)額不足180萬泰銖的小企業(yè)；銷售或進口未加工的農(nóng)產(chǎn)品、牲畜以及農(nóng)用原料，如化肥、種子及化學品等；銷售或進口報紙、雜志及教科書；審計、訴訟、健康服務及其他專業(yè)服務；文化及宗教服務；當每個月的進項稅大于銷項稅時，納稅人可以申請退稅，在下個月可返還現(xiàn)金或抵稅。對零稅率貨物來說，納稅人總是享受退稅待遇。與招待費有關(guān)的進項稅不得抵扣，但可在計算企業(yè)所得稅時作為可扣除費用。
?【特別營業(yè)稅】
征收特別營業(yè)稅的行業(yè)有銀行業(yè)、金融業(yè)及相關(guān)業(yè)務、壽險、典當業(yè)和經(jīng)紀業(yè)、房地產(chǎn)及其他皇家法案規(guī)定的業(yè)務。其中，銀行業(yè)、金融及相關(guān)業(yè)務為利息、折舊、服務費、外匯利潤收入的3%，壽險為利息、服務費及其他費用收入的2.5%，典當業(yè)經(jīng)紀業(yè)為利息、費用及銷售過期財物收入的2.5%，房地產(chǎn)業(yè)為收入總額的3%。同時在征收特別營業(yè)稅的基礎(chǔ)上還加收10%的地方稅。
?【數(shù)字服務稅】
泰國已頒布《數(shù)字服務法》，于2021年9月1日正式生效。該法要求，達到一定條件的外國數(shù)字企業(yè)于2021年9月起繳納增值稅。根據(jù)該法，在泰國提供數(shù)字服務、年收入超過180萬泰銖（約合38.7萬元人民幣）的外國數(shù)字服務公司或平臺，須繳納7%的增值稅。
?【東部經(jīng)濟走廊特區(qū)】東部經(jīng)濟走廊（EEC）是 “泰國4.0”戰(zhàn)略的旗艦項目，是泰國20年國家戰(zhàn)略規(guī)劃的重要組成部分，覆蓋泰國東部沿海的北柳、春武里和羅勇三府，總面積13285平方公里。東部經(jīng)濟走廊旨在通過大力發(fā)展基礎(chǔ)設施及一系列優(yōu)惠政策吸引外商投資，從而成為發(fā)展泰國經(jīng)濟的新引擎。東部經(jīng)濟走廊大力發(fā)展的十二大目標產(chǎn)業(yè)分別為新型汽車、智能電子、農(nóng)業(yè)與生物科技、食品加工、高質(zhì)量旅游和康養(yǎng)、自動化、航空與物流、綜合醫(yī)療、生物燃料和化學工業(yè)、數(shù)字經(jīng)濟、國防工業(yè)、人力教育。
當前，東部經(jīng)濟走廊下的基礎(chǔ)設施和產(chǎn)業(yè)集群建設穩(wěn)步推進。其中林查班港、烏塔堡機場、瑪達普港等海陸空基礎(chǔ)設施經(jīng)過升級改造、相互銜接，正促進區(qū)域內(nèi)產(chǎn)業(yè)鏈供應鏈的有效整合，并進一步促進泰國經(jīng)濟中心城市和周邊國家的聯(lián)通。泰中雙方就推動“東部經(jīng)濟走廊”與粵港澳大灣區(qū)、長江三角洲協(xié)同發(fā)展達成共識。從2018年到2023年第一季度，“東部經(jīng)濟走廊”吸引的外資中，來自中國的投資超過10%。
?【其他經(jīng)濟特區(qū)】
北部經(jīng)濟走廊：包括清萊、清邁、南奔和南邦四府，重點發(fā)展農(nóng)業(yè)、食品加工業(yè)、數(shù)字產(chǎn)業(yè)、創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)、康養(yǎng)旅游業(yè)。
東北部經(jīng)濟走廊：包括孔敬、烏隆他尼、呵叻和廊開四府，重點發(fā)展農(nóng)業(yè)、食品加工業(yè)、生物經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)基地。
中西部經(jīng)濟走廊：包括大城、佛統(tǒng)、素攀和北碧四府，重點發(fā)展農(nóng)業(yè)、食品加工業(yè)、游和高科技，并連通首都曼谷和東部經(jīng)濟走廊地區(qū)。
南部經(jīng)濟走廊：包括春蓬、拉廊、素叻他尼和洛坤四府，重點建設南部地區(qū)貿(mào)易和物流中心，成為連接安達曼海和泰國灣沿岸印度、斯里蘭卡和孟加拉國等的通道。
?【一般企業(yè)】
免除企業(yè)所得稅，可額外再增加3年免稅期；已獲得8年免稅優(yōu)惠的企業(yè)（A1和 A2類企業(yè)），還可獲得為期5年的減稅50%的優(yōu)惠。其它還包括計稅基價扣除兩倍運輸、水電費用，為期10年；扣除25%安裝生活設備、設施費用；免除機械設備進口關(guān)稅；免除以出口為目的的生產(chǎn)原料進口關(guān)稅。
?【特別經(jīng)濟開發(fā)區(qū)政策委員會規(guī)定的特惠工業(yè)】
免除企業(yè)所得稅，最高為期8年；還可獲得為期5年的減稅50%的優(yōu)惠。其它計稅基價扣除運輸、水電費用、扣除安裝生活設施、設備費用等與一般企業(yè)一致。沒有獲得泰國投促委員會支持的企業(yè)也可獲得減免企業(yè)所得稅，所得稅率從20%減至10%的待遇，為期10年（僅限2017年內(nèi)注冊成立的企業(yè)）。
在資金方面，國家儲蓄銀行提供額度在100-2000萬銖的低息貸款；小型工業(yè)信貸保證公司為企業(yè)免除首期2年的信貸擔保手續(xù)費，后2年手續(xù)費按貸款額度以年息1.75%計。
新加坡的反腐敗政策強調(diào)，必須使腐敗在政治上不得人心，在經(jīng)濟上難以為繼。這一原則體現(xiàn)在嚴厲的懲罰措施上，如重罰、長期監(jiān)禁甚至終身監(jiān)禁。新加坡還有嚴格的資產(chǎn)申報制度，要求公職人員定期申報自己及其家庭成員的資產(chǎn)，對無法解釋清楚來源的異常財富進行嚴厲查處。
首先，它為企業(yè)創(chuàng)造了一個公平競爭的環(huán)境。有效打擊腐敗的公司不必通過不正當手段獲得競爭優(yōu)勢，可以專注于提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務水平。這不僅有利于企業(yè)的長期發(fā)展，也有利于整個市場的繁榮。
其次，反腐敗政策增加了企業(yè)的合規(guī)成本。為了遵守相關(guān)法律法規(guī)，組織需要實施強有力的內(nèi)部控制和風險管理系統(tǒng)，加強員工教育和培訓，并轉(zhuǎn)變運營方式。
雖然這會在一定程度上增加組織的運營成本，但從長遠來看，合規(guī)會提高組織的聲譽和形象，吸引更多的客戶和合作伙伴。
首先，審計師審查公司的財務報表和內(nèi)部控制系統(tǒng)，以確定公司是否面臨潛在的腐敗風險。審計員使用特殊的審計技術(shù)和方法詳細分析公司的財務記錄，發(fā)現(xiàn)異常交易和可能的欺詐行為。
其次，在審計過程中，審計師將評估公司遵守法規(guī)的情況，特別是是否制定并有效執(zhí)行了強有力的反腐敗制度和內(nèi)部控制措施。審計員還將評估公司的反腐敗政策是否符合國家法律法規(guī)，并提出改進建議。
再次，檢查員還負責向公司管理層和主管報告他們發(fā)現(xiàn)的任何問題。他們編寫審計報告，向管理層提供有關(guān)合規(guī)情況的客觀評估和建議，并協(xié)助實體及時糾正違規(guī)行為和改善治理。與此同時，他們還向監(jiān)管人員報告發(fā)現(xiàn)的任何重大問題，并向執(zhí)法機關(guān)提供支持證據(jù)和文件。
最后，新加坡的反腐敗政策為企業(yè)創(chuàng)造了公平競爭的環(huán)境，增加了合規(guī)成本，同時也促進了市場的長期增長和繁榮。在此過程中，審計師發(fā)揮著重要作用，通過專業(yè)的審計方法和技術(shù)，確保企業(yè)遵守反腐敗法律，維護公平開放的市場環(huán)境。
至臻聯(lián)合會計師事務所作為一家綜合性的、國際化的老牌會計師事務所，經(jīng)常會協(xié)助企業(yè)搭建海外控股架構(gòu)，設立海外業(yè)務運營團隊。為了更好協(xié)助廣大的客戶群體，我們認真地研讀了國家發(fā)改委的相關(guān)條例和眾多成功投資海外公司的案例，總結(jié)出系列課程《中資企業(yè)合規(guī)出海必修寶典-ODI備案》。
本系列課程總共分為七次課程，從ODI備案的優(yōu)勢、必要性、流程、所需資料等各方面，多種層次詮釋講解“境外投資備案”。其具體的目錄如下，歡迎大家長期關(guān)注。
★ 目錄 ★
| 01 | ODI備案必要性講解分析 |
| 02 | ODI備案優(yōu)勢分析講解 |
| 03 | 《可行性研究報告》的實用性講解（一） |
| 04 | 《可行性研究報告》的實用性講解（二） |
| 05 | 江蘇省南京市投資備案流程分析 |
| 06 | 上海市投資備案流程分析 |
| 07 | 安徽省投資備案流程分析 |
| 08 | 境外投資備案案例證書展示 |
ODI備案優(yōu)勢分析講解
1、ODI備案對于企業(yè)發(fā)展的優(yōu)勢：
企業(yè)合規(guī)出海必要路徑：
境外投資備案（以下簡稱為：ODI備案）是中國企業(yè)合規(guī)出海的必要途徑，企業(yè)在完成ODI備案之后，在海外合法經(jīng)營所得利潤資金可以順利合規(guī)的返回國內(nèi)企業(yè)，在一定程度上保護了企業(yè)的自身利益和公眾形象。
稅收優(yōu)惠：
企業(yè)在通過ODI備案之后，國家發(fā)改和商務局會頒發(fā)相關(guān)證書和批文。企業(yè)可以憑借此文件申請享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。可有效降低企業(yè)自身的運營成本，增強競爭能力。
便捷的資產(chǎn)管理：
企業(yè)在通過ODI備案之后，其資金管理模式的靈活度會提升很多。在批文的有效期內(nèi)（在頒發(fā)日期之后2年內(nèi)）企業(yè)可以享受此項福利政策。
海外上市必要條件：
對于計劃在海外上市的企業(yè)來說，ODI備案是必要條件。企業(yè)需要通過境外投資備案之后，合規(guī)經(jīng)營產(chǎn)生可觀利潤之后，才可開始籌備海外證劵市場相關(guān)事宜。
政府補貼與獎勵：
企業(yè)在通過ODI備案之后，回國再投資時可根據(jù)政策申請政府補貼金和其他形式的支持。其具體的優(yōu)勢如下：
① 以合法的方式完成境內(nèi)資金出境或?qū)崿F(xiàn)境內(nèi)資金不出境，境外獲取外幣的目的；
② 開拓境外市場，獲得當?shù)卣呋蚨悇諆?yōu)惠，加快資本積累速度
③ 方便與境外客戶的業(yè)務轉(zhuǎn)賬，減少轉(zhuǎn)賬手續(xù)和成本；
④ 提高國內(nèi)企業(yè)形象，增加企業(yè)附加價值；
⑤ 充分吸收國外的先進技術(shù)和管理經(jīng)驗以及及時掌握外部信息；
⑥ 有效利用兩種資源兩個市場，規(guī)避國外貿(mào)易壁壘；
⑦ 統(tǒng)籌境內(nèi)外企業(yè)發(fā)展，優(yōu)化資源配置
⑧ 后續(xù)境外資金返程回國投資可以享受省市各級財政部門給予的相應資金補貼。
2、鼓勵/限制/禁止開展的投資行業(yè)？
鼓勵開展境外投資的目的：
① 重點推進有利于“一帶一路”建設和周邊基礎(chǔ)設施互聯(lián)互通的基礎(chǔ)設施境外投資。
② 穩(wěn)步開展能夠帶動優(yōu)勢產(chǎn)能、優(yōu)質(zhì)裝備和技術(shù)標準輸出的境外投資。
③ 加強與境外高新技術(shù)和先進制造業(yè)企業(yè)的投資合作，鼓勵在境外設立研發(fā)中心。
④ 在審慎評估經(jīng)濟效益的基礎(chǔ)上穩(wěn)妥參與境外油氣、礦產(chǎn)等能源資源勘探和開發(fā)。
⑤ 著力擴大農(nóng)業(yè)對外合作，開展農(nóng)林牧副漁等領(lǐng)域互利共贏的投資合作。
⑥ 有序推進商貿(mào)、文化、物流等服務領(lǐng)域境外投資，支持符合條件的金融機構(gòu)在境外建立分支機構(gòu)和服務網(wǎng)絡，依法合規(guī)開展業(yè)務。
不適用于企業(yè)境外投資發(fā)展的情形：
① 遠赴與我國未建交、發(fā)生戰(zhàn)亂或者我國締結(jié)的雙多邊條約或協(xié)議規(guī)定需要限制的敏感國家和地區(qū)開展境外投資活動。
② 房地產(chǎn)、酒店、影城、娛樂業(yè)、體育俱樂部等境外投資。
③ 在境外設立無具體實業(yè)項目的企業(yè)，如：股權(quán)投資基金或與其相關(guān)的金融投資平臺。
④ 使用不符合投資目的國技術(shù)標準要求的落后生產(chǎn)設備開展境外生產(chǎn)貿(mào)易投資。
⑤ 不符合投資目的國環(huán)保、能耗、安全標準的境外投資
禁止開展的投資：
禁止境內(nèi)企業(yè)參與危害或可能危害國家利益和國家安全等境外投資：
① 涉及未經(jīng)國家批準的軍事工業(yè)核心技術(shù)和產(chǎn)品輸出的境外投資。
② 運用我國禁止出口的技術(shù)、工藝、產(chǎn)品的境外投資。
③ 賭博業(yè)、色情業(yè)等境外投資。
④ 我國締結(jié)或參加的國際條約規(guī)定禁止的境外投資。
3、企業(yè)未能落實ODI備案，所引起的不良后果：
相關(guān)境外投資項目被政府強行終止或停止實施，并收到警告處分。
對投資主體及有關(guān)責任人處以警告，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責任。
針對未落實境外投資備案的企業(yè)，提供融資、擔保，將，依法依規(guī)處罰。
金融企業(yè)隸屬于國家發(fā)改委核準、備案管理的范疇。
金融企業(yè)針對未取得核準批文的項目提供融資、擔保，將由國家發(fā)展改革委通報該違規(guī)行為并商請有關(guān)金融監(jiān)管部門依法依規(guī)處罰該金融企業(yè)及有關(guān)責任人。
企業(yè)資金外匯進出受限
如果企業(yè)未能落實ODI備案，或者未按照要求進行備案或核準，后續(xù)投資資金將無法通過銀行順利匯出，境外投資工作也會受到限制。
境外公司的利潤分利，也無法通過銀行渠道順利完成。
企業(yè)境外子公司業(yè)務規(guī)劃需要返程投資到中國大陸時，無法辦理商務部相關(guān)的投資備案手續(xù)，返程投資項目難以繼續(xù)落實完成。
企業(yè)無法享受中國大陸政府相關(guān)補貼和獎勵，如：境外知識產(chǎn)權(quán)糾紛和“兩反一保”應訴補貼等等。
4、辦理境外投資備案，需要哪些資料？
企業(yè)在辦理境外投資備案時，常常會覺得其流程復雜、辦理周期長、需要提交諸多文件繁多，公文格式要求嚴格書寫編輯困難。其實，境外投資備案經(jīng)過多年的發(fā)展和優(yōu)化，其辦理流程已經(jīng)簡化了很多，企業(yè)在辦理時，可以提前尋求專業(yè)投資顧問的幫助，事先準備好以下材料，其辦理過程也會變得更加順利。
- 營業(yè)執(zhí)照副本（境內(nèi)）；
- 外方公司章程原件；
- 審計報告（境內(nèi)）；
- 前期工作落實情況說明；
- 股東、法定代表人的身份證復印件
- 國外公司的名稱，地址，董事信息；
- 資信證明（驗資證明）
首先，良好的公司維護可以顯著降低潛在法律風險，避免因不遵守當?shù)胤ㄒ?guī)而產(chǎn)生的高額罰款或其他法律后果。
其次，保持公司良好聲譽對于吸引和保持客戶、合作伙伴乃至投資者至關(guān)重要。
再次，通過優(yōu)化內(nèi)部流程和確保符合法規(guī)要求，公司維護還能提高整體運營效率，幫助企業(yè)在競爭激烈的市場中保持領(lǐng)先地位。
這些因素共同作用，使得公司維護不僅是法律的要求，更是商業(yè)成功的關(guān)鍵。
一、公司維護的關(guān)鍵：定期財務報告
? 越南公司對財務報告的要求
在越南，公司都必須遵守嚴格的財務報告規(guī)定，以確保透明度和合規(guī)性。這包括必須定期提交的年度報表和稅務申報：
年度報表：每個財務年度結(jié)束后，公司需編制全面的年度報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。這些報表需根據(jù)越南會計標準（VAS）準備，并需在財年結(jié)束后四個月內(nèi)提交給相關(guān)政府部門。
稅務申報：公司須定期提交增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)稅務申報表。這些申報通常是按月或按季進行，具體取決于公司的規(guī)模和業(yè)務性質(zhì)。
合適的會計和審計實踐
為確保符合越南的法律規(guī)定，公司應采取以下會計和審計實踐：
選擇合格的會計人員：雇傭具有越南會計師資格的專業(yè)會計人員，他們了解當?shù)氐臅嫓蕜t和稅法，能夠確保所有財務記錄和報告的準確性與合法性。
實施內(nèi)部控制措施：建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，以監(jiān)控財務流程，防止錯誤和欺詐行為。這包括定期審查會計和財務記錄的準確性。
定期外部審計：雖然不是所有公司都必須進行外部審計，但定期邀請外部審計師審查財務報告是一個良好的商業(yè)實踐。這可以增強外部利益相關(guān)者對公司財務透明度的信心。
通過遵循這些實踐，公司不僅能滿足越南的法規(guī)要求，還能在潛在的投資者和合作伙伴中樹立起財務透明和責任感的良好形象，為公司未來的成長和擴展打下堅實基礎(chǔ)。
二、公司維護的關(guān)鍵：稅務合規(guī)性
? 越南稅務環(huán)境
越南的稅務環(huán)境對本地及國外企業(yè)都設有多種稅種，主要包括：
企業(yè)所得稅：標準稅率為20%，適用于大多數(shù)企業(yè)。某些特定行業(yè)如石油開采可能有不同的稅率。
增值稅(VAT)：常見的稅率為0%，5%和10%，具體取決于銷售的商品或提供的服務類型。食品、教育、醫(yī)療和文化產(chǎn)品通常享受較低稅率或免稅。
特許權(quán)使用稅：適用于使用工業(yè)、商業(yè)和科技特許權(quán)的企業(yè)。
個人所得稅：對員工的薪酬征稅，稅率根據(jù)收入水平分級。
進出口稅：適用于進口和出口的商品，稅率因商品類別而異。
遵守稅務規(guī)定的策略
為確保遵守越南的稅務規(guī)定，公司可以采取以下策略：
及時更新稅率變動：政府可能會調(diào)整稅率或稅務政策，因此公司應保持對最新稅務動態(tài)的關(guān)注，確保所有稅務申報都按新的規(guī)定執(zhí)行。訂閱稅務更新服務或咨詢當?shù)氐亩悇疹檰柺谦@取信息的有效方式。
利用可用的稅收優(yōu)惠：越南政府為鼓勵特定行業(yè)的發(fā)展或吸引外國投資提供了多種稅收優(yōu)惠。這可能包括減免企業(yè)所得稅、投資信貸、加速折舊等。了解這些優(yōu)惠政策并評估公司是否符合條件，可以大幅度減輕稅務負擔。
維護良好的會計記錄：保持準確、完整的會計記錄是確保稅務合規(guī)的基礎(chǔ)。這不僅有助于準備正確的稅務申報，也便于在稅務審計時快速響應。
進行定期的稅務審計和檢查：自我審計或雇傭第三方進行稅務審查可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)潛在的稅務問題，并在它們成為嚴重合規(guī)問題之前加以解決。
通過實施這些策略，公司不僅能避免因稅務問題引起的法律后果，還能有效利用政府提供的各種激勵措施，從而優(yōu)化其財務狀況和稅務負擔。維持稅務合規(guī)性是在越南長期運營和成功發(fā)展的關(guān)鍵。
免責聲明：本文僅供廣大讀者交流學習之用，不作為任何商業(yè)投資依據(jù)。如果您這邊需要深入了解境外投資相關(guān)的事宜，請您通過電話：400-990-8829，與我們的專業(yè)投資顧問溝通，十分感謝！
